Главная цель деятельности любого коммерческого предприятия – это получение прибыли, часть которой в обязательном порядке направляется в государственный бюджет. Поэтому такие понятия, как налогооблагаемая прибыль и формула ее расчета, интересуют не только теоретиков экономических дисциплин, но и бизнесменов, бухгалтеров, руководителей предприятий, а также сотрудников налоговой инспекции, контролирующих процессы начисления и уплаты налогов.

В представленной статье будут рассмотрены вопросы формирования прибыли, факторы, влияющие на ее размеры, формула расчета базы налогообложения. То есть, все нюансы, имеющие отношения к той части дохода предприятий, которая направляется в казну государства. Кроме того, на примере из реальной жизни будет показано, как рассчитывается налогооблагаемая прибыль предприятия.

Доходы, подлежащие налогообложению

Следует отметить, что все вопросы, связанные с финансовыми обязательствами предприятий/организаций перед государственными бюджетами регулируются Налоговым кодексом и другими законодательными актами РФ.

Поэтому, если Вы планируете заниматься коммерческой деятельностью, независимо от ее направления и масштабов, обязательно изучите эти документы.

Доход организации (предприятия, учреждения) – это финансовая выгода, полученная в результате деятельности, которая может выражаться в денежном или натуральном эквиваленте.

Экономическая выгода является доходом, если она: соответствует требованиям Налогового кодекса РФ; получена в денежной или натуральной форме; ее размер подлежит оценке. Доходом, в качестве объекта налогообложения является сумма всех денежных поступлений без учета затрат предприятия и налогов, которые платят покупатели (например, НДС, акцизный сбор и т.п.).

Согласно теории экономики предприятий все доходы можно разделить на две подгруппы:

• полученные от реализации продукции;
• внереализационная прибыль.

Что касается первой категории, то сюда относятся доходы, которые предприятие получает в процессе реализации товаров или предоставления услуг. Это может быть, как своя собственная продукция, так и приобретенная в других компаниях.

Источниками получения доходов второй группы могут быть:

• штрафы, пеня и неустойки, которые получены в качестве компенсации за ненадлежащее выполнение (или невыполнение) условий контракта;
• проценты по предоставленным кредитам;
• разница валютных курсов;
• арендная плата, полученная за предоставление во временное пользование земли, техники, помещений и другого имущества;
• повышение стоимости излишков материальных ценностей, которая определяется в процессе инвентаризации;
• безвозмездная передача товаров, материалов или оборудования;
• дивиденды;
• другие источники, не относящиеся к первой категории.

Издержки предприятия и расчет налогооблагаемой прибыли

Для того чтобы подсчитать сколько предприятие должно заплатить в казну со своих доходов, нам нужны: налогооблагаемая прибыль и формула по которой рассчитывается сумма налога. Для определения первого параметра необходимо знать валовый доход и издержки предприятия, которые, согласно Налоговому кодексу, учитываются для расчета налогооблагаемой прибыли.

Затраты предприятия делятся на следующие группы:

• издержки, которые относятся к производству продукции и ее реализации (материалы, амортизация, оплата труда и т.д.)
• внереализационные расходы.

Среди издержек, которые относятся к последней группе, чаще всего встречаются: штрафы, пени, обслуживание кредитов и оплата банковских услуг, убытки прошлых отчетных периодов, судебные расходы и т.д. Независимо от того, к какой группе принадлежат расходы предприятия, они должны обязательно соответствовать определенным критериям.

Необходимо, чтобы затраты были направлены на получения прибыли, а предприятие имело документальное подтверждение их происхождения. Кроме того, расходы должны быть рациональными и реально необходимыми.

Не углубляясь в детали, можно сказать, что для расчета налогооблагаемой прибыли нужно от полученных доходов отнять соответствующие законодательству расходы.

Расчет данного показателя ведется бухгалтерией предприятия нарастающим итогом на протяжении отчетного года, с первого и до последнего дня.

В случае, когда издержки фирмы превышают ее валовые доходы, то есть налогооблагаемая прибыль имеет отрицательное значение, ее приравнивают к нулю, но в следующем отчетном периоде предприятие имеет право учитывать эти убытки (налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму убытков прошлых периодов).

Обратите внимание на тот факт, что в бухгалтерии предприятия обязательно должны быть документы, которые подтверждают все его доходы и расходы.

Накладные, налоговые накладные, счета-фактуры, договора, товарные чеки и другие документы, в которых указаны суммы расходов, должны соответствовать Вашим фактическим расчетам налогооблагаемой прибыли.

Ставка налога на прибыль, налоговые льготы и расчеты базы налогообложения

В России налог на прибыль платят только те предприятия/организации, которые работают по общей системе налогообложения. «Упрощенцы», плательщики единого налога, а также фирмы, ведущие учет по специальному режиму не рассчитывают прибыль с целью уплаты соответствующего налога.

Согласно законодательству РФ, основная ставка налога на прибыль – 20%, но некоторые организации освобождены от уплаты данного налога. Кроме того, сельскохозяйственные предприятия, медицинские и образовательные учреждения имеют льготу в виде нулевой ставки налога на прибыль.

Но данное правило действует только до тех пор, пока их выручка от дополнительной деятельности не превышает 10 процентов.

Как было уже сказано, базой для налогообложения в рассматриваемой ситуации является разница между выручкой предприятия и его издержками. Но это в общих чертах, а чтобы узнать налогооблагаемую прибыль с учетом всех нюансов, необходимо от балансовой прибыли отнять льготную прибыль (расходы на благотворительность, ликвидацию последствий стихийных бедствий и т.п.), налог на недвижимость, а также прибыль, к которой применяются дополнительные обязательства.

Рассмотрим, как рассчитывается налогооблагаемая прибыль на реальном примере. Фирма, которая занимается производством дренажных насосов, в первом квартале этого года реализовала свою продукцию на сумму 1240 тыс. рублей, в том числе НДС 223,2 тыс. рублей.

За этот период по документам у предприятия были следующие расходы:

• оплата труда сотрудников – 250 тыс. рублей;
• покупка сырья и расходных материалов – 480 тыс. рублей;
• страховые платежи – 68 тыс. рублей;
• амортизация – 52 тыс. рублей;
• проценты по банковскому займу, который входит в расходную часть (покупка нового оборудования) – 21 тыс. рублей.

Совокупные издержки предприятия, которые имеют непосредственное отношение к производству дренажных насосов, составили: 250+480+52+68+21=871 тыс. рублей. Значит, налогооблагаемая прибыль равняется: 1240-223,2-871=145,8 тыс. рублей.

Подводя итоги, можно сказать, что налогооблагаемая прибыль определяется достаточно просто, о чем свидетельствует формула ее расчета, но на практике, особенно когда речь идет о крупных производственных предприятиях, этот вопрос связан с обработкой огромного количества документации и использованием специальных компьютерных программ. Как вы понимаете, ошибки в данном вопросе недопустимы, налогооблагаемая прибыль, от которой зависит сумма налога, является важным показателем не только для отдельной фирмы, но и для бюджета всей страны.

Налогооблагаемая прибыль — Answr

Декларируемый в налоговые органы объем балансовой прибыли с учетом льгот и порядка налогообложения, база для расчета необходимых налоговых платежей.

Расчет налогооблагаемой прибыли

В зависимости от того, сколько зарабатывает фирма, рассчитывается определенный денежный процент. В том случае, если суммарные доходы за выбранный период окажутся довольно высокими, то соответственно и реальный налоговый процент также существенно вырастет.

Каждое работающее предприятие обязано декларировать свои доходы и подавать отчет о них. Кроме того, при заполнении декларации необходимо указать все доходы и виды прибыли, попадающие под декларирование.

Виды доходов

Максимальный доход приносит компании продажа производимых ею товаров. В данном случае под расходами понимают те затраты, которые были понесены в результате закупки расходных материалов (заготовок, сырья и т.п.). Также сюда относятся затраты на ремонт, оформление документации, транспортировку грузов, затраты административного характера.

Декларировать нужно абсолютно все финансовые доходы, которые приносит предприятию его профессиональная деятельность. В качестве подтверждения понесенных предприятием расходов предъявляются соответствующие бланки и квитанции. Именно эти документы используются в процессе расчета процента, вычитаемого впоследствии из общей прибыльной суммы.

Крупные корпорации, доход которых находится на довольно высоком уровне, также обязуются декларировать все доходы. В том случае, если предприятие проигнорирует это требование, на него могут быть наложены санкции. Кроме того, в случае особо грубых нарушений деятельность компании может быть приостановлена налоговой службой.

Учет налогооблагаемой прибыли

Определенную часть прибыли акционерного предприятия составляет доход, получаемый от продажи акций.

Чем большее количество акционеров сумет привлечь к себе компания, тем быстрее будет происходить ее финансовое развитие.

Некоторые корпоративные компании, работающие над своим производственным развитием и испытывающие финансовые сложности, связанные с реализацией продукции, могут получать прибыль в виде льгот.

Для того чтобы получить льготы все чрезмерные затраты нужно задекларировать, так как без предоставления правильно заполненной декларации добиться поблажек практически невозможно.

Процедура уменьшения налогового процента

В настоящее время самым популярным способом снижения налогового процента является официальная регистрация предприятия на территории какого-нибудь другого государства.

После того как зарегистрированная таким образом компания закрепится на рынке и начнет активную деятельность, ее владельцы налаживают осторожный вывод финансовой прибыли в так называемый оффшор.

В результате получаемый компанией доход не подлежит налогообложению и полностью остается в распоряжении предприятия.

Расчет налогооблагаемой прибыли

Опытные специалисты рассчитывают налогооблагаемую прибыль следующим образом: налоговый процент вычитают из суммы общего дохода. При этом в обязательном порядке, учитывается тот факт, что в состав налогооблагаемой прибыли входит прибыль суммарного вида.

В некоторых ситуациях в процесс расчета реальной налогооблагаемой прибыли могут быть включены финансовые данные, отображающие дополнительный доход. В качестве такого дохода, как правило, выступает та выручка, которая была получена за счет использования ценных бумаг или же каких-либо других поступлений.

Для того чтобы расчет предпринимательской налогооблагаемой прибыли был произведен максимально корректно, следует доверять его следует только опытному бухгалтеру. В противном случае существует риск возникновения погрешностей, которые могут оказать существенное влияние на конечный результат и привести к негативным последствиям в виде пеней и штрафов.

Что такое налогооблагаемая прибыль формула расчета

Любое предприятие, осуществляющее коммерческую деятельность, стремится к высокой рентабельности своего бизнеса, извлечению максимальной прибыли. Любая прибыль облагается налогом, при этом базовая процентная ставка, которая применяется к налогу на прибыль, не должна превышать 20%. Ставка налога на прибыль находится в зависимости от территориального расположения компании.

Налогоплательщиками налога на прибыль являются:

• Все российские предприятия (юридические лица),
• Иностранные компании, работающие в РФ посредством постоянных представительств (получение дохода от источника в РФ),
• Иностранные компании, которые признаются налоговыми резидентами РФ,
• Иностранные компании, место фактического управления которым в РФ.

Понятие прибыли, облагаемой налогом

Прибыль представляет собой одну из важных и основных категорий деятельности любой компании. Все данные, касающиеся показателя прибыли, находят отражение в отчете о прибыли и убытках, содержащем достоверную информацию по необходимому отчетному периоду. Порядок налогообложения прибыли регулируется Налоговым Кодексом.

Формула налога на прибыль содержит в себе доход (прибыль), который облагается прямым доходом. Таким доходом может являться:

[2]

1. Реализационный доход, включающий финансы, которые предприятие получает при продаже товаров (оказании услуг, осуществлении работ). Налог вычисляется от прибыли на все товары, вне зависимости от того, производит ли их компания сама или занимается перепродажей.
2. Доход, не связанный с основной деятельностью компании.

Доходами, которые не имеют отношение к основной деятельности предприятия, могут быть:

• доходы, получаемые от положительного изменения курсовой разницы;
• доход от списания кредита;
• имущество, которое полученобезвозмездно;
• проценты, получаемые от займов, кредитов, векселей и др.

Формула налога на прибыль

• В общем виде формула налога на прибыль выглядит следующим образом:
• Нпр = (Д — Р)*Ст/100
• Здесь Нпр – сумма налога на прибыль;

Р – общий расход;

[1]

Общий доход предприятия включает в себя доход от основного и второстепенного вида деятельности.

Общий расход включает в себя следующие составляющие:

• производственные расходы;
• затраты на оплату труда;
• расход на рекламу;
• амортизационные отчисления и др.

Таким образом, для расчета налога на прибыль необходимо суммировать все доходы компании, вычесть из них сумму расходов и умножить на ставку налога. Конечный результат делится на 100.

Функции налога на прибыль

Налог на прибыль выполняет несколько функций:

• фискальная функция, котораяпозволяет формировать бюджетгосударства (развитие и обеспечение его нужд);
• регулирующая функция, которая направлена на регулирование размера дохода населения и проведение антикризисных мер. Основными инструментами осуществления данной функции являются платежи по налогам, льготы, то есть все, что позволяет воздействовать на различные процессы экономики;
• контролирующая функция дает возможность наблюдения за эффективностью налогообложения, а также темпом экономического развития;
• социальная функция нацелена на оказание различных видов помощи малоимущему населению путем сбора платежей с более обеспеченных граждан.

Примеры решения задач

Задание

Предприятие ООО «Строймонтаж» реализует бетонные блоки, при этом прибыль компании за предыдущий период составила 500 000 рублей. Затраты на производство продаваемых изделий – 300 000 рублей. Предприятие облагается налогом по ставке 20 %.

Решение
Формула налога на прибыль для решения данной задачи выглядит следующим образом:

Нпр = (Д — Р)*Ст/100

Нпр = (500000 — 30000)*20/100=40000 рублей

Ответ
40000 рублей

Задание

Рассчитать, на какую сумму необходимо оплатить налог на прибыль ООО «Тесктиль», если предприятие отработало со следующими показателями:

Доход от продажи товара – 1500 тыс. руб.,

Оплата труда работников – 260 тыс. руб.,

Расходы на производство – 820 тыс. руб.,

Ставка налога – 20 %

Решение
Формула налога на прибыль для расчета:

Нпр = (Д — Р)*Ст/100

Нпр = (1500–260 — 820)*20/100 = 84 тыс. руб.

Прибыль до налогообложения

1. Учет прибыли – одна из важнейших бухгалтерских операций, поскольку свидетельствует об экономической эффективности и положительном итоге работы организации.
2. Даже если организация не является коммерческой, где прибыль – это приоритетная задача, учет доходов все равно ведется.

3. Стабильно высокая цифра данного показателя в бухгалтерских документах говорит о стабильности предприятия на волнах рыночных колебаний, его финансовой успешности, экономической эффективности методов предпринимательской деятельности.

4. Рассмотрим, какие функции выполняет учет прибыли до налогообложения, как ее правильно рассчитать с использованием формул, от каких финансовых показателей зависит этот расчет.

Прибыль до налогообложения – все термины

Прибыль – финансовый итог, полученный предприятием за определенный временной интервал, учитывающий доходы за вычетом понесенных расходов.

Прибыль, рассчитываемая до налогообложения – это показатель, показывающий разность между валовой прибылью, называемой еще маржинальной, и суммой непроизводственных расходов.

Другое название для этого финансового итога предпринимательской активности – операционная прибыль, в англоязычной документации аббревиатура EBITDA или EBT (Earnings Before Tax).

Она считается до того момента, как с нее будут уплачены:

• налоговые сборы;
• начисленные штрафы;
• пени;
• платежи по кредитам.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если у фирмы имеются долгосрочные финансовые обязательства в процентном соотношении, они вычисляются именно в зависимости от показателя прибыли до налогообложения.

Логичен вопрос: что такое тогда валовая прибыль, от которой зависит и операционная?

Маржинальная (валовая прибыль), в англоязычной литературе определяемая как «cost of goods sold», то есть «стоимость проданных товаров» (обозначается аббревиатурой COGS) – это выручка предприятия минус себестоимость.

Себестоимость и непроизводственные расходы

Чтобы определить операционную прибыль, нужно от общей суммы выручки сначала отминусовать себестоимость товаров или услуг. Для этого нужно четко разделять, какие траты относятся к себестоимости. Это отражается в нормативно-правовых документах:

• ПБУ 9/99 «Доходы организации»;
• ПБУ 10/99 «Расходы организации»;
• ст. 248, 252 НК РФ и др.

К себестоимости, по общим правилам, относят:

• заработную плату для персонала;
• взносы в страховые фонды;
• затраты на сырье, комплектующие, материалы и т.п.;
• амортизацию оборудования;
• коммунальные платежи;
• плату по аренде и др.

Непроизводственные расходы являются частью себестоимости. Это те траты, которые приходится совершать для реализации уже произведенной продукции:

• стоимость тары, упаковки, фасовки;
• затраты на хранение на складе;
• расходы по транспортировке товаров;
• уплата за погрузку-разгрузку;
• комиссионные, выплачиваемые организациям, занимающимся сбытом;
• рекламные инвестиции;
• административные траты и др.

Функции учета операционной прибыли

Цифра, которая попадает в финансовый отчет – это не просто отвлеченный показатель абстрактного понятия «успешность». От нее зависит множество факторов, которые отражаются и в денежных вопросах фирмы. Операционную прибыль учитывают с такими целями:

• определить, сколько составляет чистая прибыль;
• иметь возможность распределить прибыль между учредителями организации;
• правильно определить налог на прибыль и другие платежи, которых нельзя избежать (штрафы, займы, обязательства и пр.);
• по возможности компенсировать расходы или убытки;
• добавить сумму в накопительную часть доходов (при положительном балансе);
• отследить дополнительные доходы, не касающиеся производства;
• оптимизировать расходы на будущее.

Убыток до налогообложения

Если полученный показатель операционной прибыли получился отрицательным, это значит, что расходы превысили финансовые поступления, то есть налицо убыток.

С точки зрения экономической теории, это один и тот же показатель, только с разным знаком, а вот для предприятия разница колоссальная.

Если констатируется не прибыль, а убыток до налогообложения, отсюда несомненно следует, что предприятие оказалось в плохом финансовом положении, что средства распределяются неправильно или деятельность малоэффективна. В любом случае, это повод для немедленного принятия соответствующих мер.

Экономика предприятия Тесты с ответами Тема 7-8

Для быстрого поиска по странице нажмите Ctrl+F и в появившемся окошке напечатайте слово запроса (или первые буквы)

Тема 7

К переменным расходам относятся такие статьи затрат, как…

• общехозяйственные расходы
• арендная плата
• +топливо и энергия на технологические цели
• амортизация
• Затраты, имеющие зависимость от объема производства, называются:
• накладные
• общезаводские
• постоянные
• +переменные
• К основным затратам относятся такие затраты, как:
• цеховые расходы
• общехозяйственные расходы
• +расходы на топливо и энергию для технологических целей
• расходы на реализацию продукции
• Назначение классификации затрат по статьям калькуляции состоит в…
• определении затрат на сырье и материалы
• основании для составления сметы затрат на производство
• +расчете себестоимости единицы конкретного вида продукции
• установлении цены изделия

Друзья, более 600 собак Воронежского приюта Дора https://vk.com/priyt_dora очень нуждаются в поддержке! Приют бедствует, не хватает средств на корм и лечение.  Не откладывайте добрые дела, перечислите прямо сейчас любую сумму на «Голодный телефон» +7 960 111 77 23 или карту сбербанка 4276 8130 1703 0573. По всем вопросам обращаться +7 903 857 05 77 (Шамарин Юрий Иванович) 

1. В производственную себестоимость не входит статья затрат:
2. расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
3. затраты на топливо и электроэнергию
4. +коммерческие расходы
5. заработная плата производственных рабочих
6. Затраты на содержание и эксплуатацию здания управления относится к _______ расходам.
7. общезаводским
8. цеховым
9. +общехозяйственным
10. производственным
11. Определение себестоимости конкретного вида продукции достигается составлением:
12. бухгалтерского баланса
13. отчета о прибылях и убытках
14. +калькуляции
15. сметы затрат на производство
16. Переменные затраты – это те затраты, которые ___ объемов производства в натуральных измерителях.
17. остаются неизменными при изменении
18. увеличиваются при изменении
19. +изменяются прямо пропорционально изменению
20. не изменяются прямо пропорционально изменению
21. По способу отнесения на себестоимость продукции затраты делятся на:
22. технологические и производственные
23. +прямые и косвенные
24. постоянные и переменные
25. экономические элементы и калькуляционные статьи
26. Полная себестоимость – отражает все затраты на производство и реализацию складывается из …
27. производственной себестоимости и цеховой себестоимости
28. +производственной себестоимости и внепроизводственных расходов
29. переменных издержек
30. цеховой себестоимости и коммерческих расходов
31. Экономическими элементами называют затраты однородные по…
32. видам продукции
33. месту возникновения
34. +экономическому содержанию
35. видам затрат
36. При определении себестоимости товарной продукции за период учитывают сырье ___ в данном периоде.
37. запущенное в производство
38. полученное
39. оплаченное
40. +приходящееся на продукцию, произведенную
41. приходящееся на продукцию, проданную
42. Расходы, образующие в связи с организацией, обслуживанием производства и управлением им, называется…
43. цеховыми
44. +накладными
45. прямыми
46. единовременными
47. Снижению себестоимости продукции при прочих равных условиях не способствует:
48. снижение трудоемкости
49. рост производительности труда
50. +увеличение штата персонала
51. механизация производственных процессов
52. Тема 8

Величина капитала предприятия на начало года — 3200, на конец года — 3600 тыс. руб. Выручка от реализации продукции за отчетный год — 3050 тыс. руб.

, себестоимость реализо¬ванной продукции по форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» — 2050 тыс. руб., управленческие расходы 130 тыс. руб. Прочие доходы составили 50 тыс. руб., прочие расходы 36 тыс. руб.

Рента¬бельность капитала по прибыли до налогообложения составит ____%

• 15,3 %
• 24,56 %
• +26 %
• 27,63 %

Выручка от реализации продукции за отчётный год 30500 тыс.руб., себестоимость реализованной продукции по форме №2 «Отчёт о прибыли и убытках» — 20500 тыс. руб., управленческие расходы — 3700 тыс. руб., коммерческие расходы — 1300 тыс. руб. Прочие доходы составили 500 тыс. руб., прочие расходы — 360 тыс. руб. Прибыль от продаж продукции составила ___ тыс. руб.

1. 2000
2. +5000
3. 5140
4. 10000
5. Балансовая (до налогообложения) прибыль предприятия определяется как:
6. разность выручки от реализации продукции и себестоимости продукции
7. разница между выручкой предприятия и переменными затратами
8. +сумма прибыли от реализации + прибыль от внереализационных операций и реализации основных средств
9. разница между выручкой предприятия и постоянными затратами

Валовая прибыль в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках»…

• всегда меньше прибыли oт продаж
• всегда меньше чистой прибыли
• +всегда больше прибыли oт продаж
• несопоставима с другими видами прибыли
• К внутренним факторам, влияющим на величину прибыли относятся…
• уровень цен на материальные и энергоресурсы
• +конкурентоспособность продукции, уровень автоматизации производства
• государственное регулирование цен, тарифов
• конъюнктура рынка, природные условия
• Валовая прибыль за вычетом коммерческих и управленческих расходов – это …
• +прибыль от продаж
• чистая прибыль
• прибыль до налогообложения

Доходы от прочих видов деятельности меньше расходов по прочим видам деятельности. Балансовая прибыль (до налогообложения) будет…

1. больше прибыли от продаж
2. +меньше прибыли от продаж
3. меньше чистой прибыли
4. равна прибыли от продаж
5. Объем продаж, при котором фирма покрывает все постоянные и переменные затраты, не имея прибыли определяет …
6. чистую прибыль
7. +точку безубыточности
8. валовой доход
9. расширенное воспроизводство
10. Падение спроса на продукцию предприятия отражается на показателе рентабельности:
11. собственного капитала
12. основной деятельности
13. +продаж
14. продукции
15. Под понятие «прибыль от реализации продукции» подразумевается …
16. денежное выражение стоимости товаров
17. +финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятии
18. выручка, полученная от реализации продукции
19. чистый доход предприятия

Показатели рентабельности относятся к…

• показателям динамики
• абсолютным показателям эффекта от хозяйственной деятельности
• цепным показателям темпов роста
• +относительным показателям эффективности хозяйственной деятельности
• К внешним фактором, влияющим на величину прибыли организации, относятся…
• объем и качество проданной продукции, уровень себестоимости, квалификация кадров; цены и тарифы на топливо; энергию
• +состояние рынка, цены и тарифы на топливо, энергию, система налогообложения
• объем и качество проданной продукции, уровень себестоимости, технический уровень производственных фондов, квалификация кадров
• объем и качество проданной продукции, уровень себестоимости, технический уровень производственных фондов, система налогообложения
• Эффективность использования основных средств предприятия отражает показатель рентабельности…
• собственного капитала
• заемного капитала
• +основного капитала
• оборотного капитала
• При росте средне-продажной цены изделия, прибыль при прочих равных условиях…
• не изменится
• уменьшится
• равна нулю
• +увеличится
• Прибыль от продаж в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» зависит от…
• +выручка от продаж, себестоимость данных товаров, коммерческих расходов, управленческих расходов
• выручки от продаж и прямых затрат     
• выручки от продаж и косвенных затрат
• чистой прибыли предприятия
• Прибыль от реализации продукции формируется как:
• +разность выручки от реализации продукции и себестоимости продукции
• выручка от реализации продукции за вычетом коммерческих расходов
• разность выручки от реализации продукции и операционных доходов и расходов
• разность между объемом валовой продукции и себестоимостью по смете затрат на производство

Средняя величина капитала за отчетный год – 500 тыс. р. Прибыль о реализации продукции составила 90 тыс. р. Прочие доходы составили 50 тыс. р., прочие расходы – 40 тыс. р. Рентабельность капитала по балансовой прибыли (до налогообложения) составляет __ %.

1. 10
2. 15,2
3. 18
4. +20
5. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, называется…
6. налогооблагаемая прибыль
7. балансовая прибыль
8. сальдо внереализационных расходов
9. +чистая прибыль
10. Рентабельность капитала предприятия определяется как отношение чистой прибыли к…
11. себестоимости продукции         
12. заемному капиталу предприятия
13. основным средствам предприятия
14. +стоимости имущества
15. Снижение прибыли предприятии является следствием…
16. сокращения персонала
17. роста оборачиваемости активов
18. +роста себестоимости продукции
19. снижения издержек производства
20. Чистая прибыль предприятия определяется как …
21. прибыль от продаж минус себестоимость
22. валовой доход плюс налоги
23. налогооблагаемая прибыль плюс налоги
24. +прибыль до налогообложения минус налог на прибыль

Анализ налогооблагаемой прибыли. Анализ использования прибыли — Студопедия

• Налогооблагаемая прибыль — это разность между прибылью отчетного периода и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически изменяется.
• Для налоговых органов и предприятия большой интерес представляет налогооблагаемая прибыль, так как от этого зависит сумма налога на прибыль, а соответственно и сумма чистого дохода.
• Для определения величины налогооблагаемой прибыли необходимо из суммы прибыли отчетного периода вычесть:
• 1) доход предприятия от ценных бумаг, долевого участия в совместных предприятиях и других внереализационных операций, облагаемый налогом по специальным ставкам и удерживаемый у источника его выплаты;
• 2) прибыль, по которой установлены налоговые льготы в соответствии с действующим налоговым законодательством.
• Расчет налогооблагаемой прибыли:

Показатель

1. Прибыль от реализации продукции и услуг

2. Прибыль от прочей реализации

3. Внереализационные финансовые результаты

4. Балансовая сумма прибыли

5. Увеличение (+), уменьшение (-) суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения в соответствии с установленными инструкциями

6. Прибыль, подлежащая налогообложению

7. Прибыль от ценных бумаг и других внереализационных операций, облагаемая налогом по специальным ставкам

8. Льготы по налогу на прибыль

9. Налогооблагаемая прибыль (п.6-п.7-п.8)

На изменение ее суммы влияют факторы, формирующие величину прибыли отчетного периода, а также показатели 5, 7 и 8 в табл., приведенной выше, вычитаемые из балансовой прибыли при расчете ее величины. Используя данные факторного анализа прибыли от реализации продукции, внереализационных финансовых результатов, а также данные табл., приведенной выше, мы можем определить, как влияют эти факторы на изменение суммы налогооблагаемой прибыли.

Факторы изменения налогооблагаемой прибыли:

Фактор

1. Изменение балансовой прибыли 1.1. Прибыль от реализации продукции 1.1.1. Объем реализации продукции 1.1.2. Структура реализованной продукции 1.1.3. Средние цены реализации 1.1.4. Себестоимость продукции в том числе за счет роста: цен на ресурсы ресурсоемкости 1.2. Прибыль от прочей реализации 1.3. Внереализационные финансовые результаты 1.3.1. От ценных бумаг 1.3.2. От сдачи в аренду основных средств 1.3.3. Штрафы и пени 1.3.4. От списания долгов

2. Изменение суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения

3. Изменение прибыли, облагаемой налогом по специальным ставкам

4. Изменение суммы льготируемой прибыли

Анализ налогов, вносимых в бюджет из прибыли, целесообразно начинать с изучения их состава и структуры. Виды налогов: налог на имущество, налог на прибыль, прочие налоги и сборы.

1. Изменение суммы налога на имущество (Ним) может произойти за счет увеличения или уменьшения среднегодовой стоимости имущества (Им), подлежащего налогообложению, и ставки налога на имущество (Сн):
2. Ним = Им × Сн / 100.
3. Используя данные расчета среднегодовой стоимости имущества, подлежащего налогообложению, можно установить изменения в его составе и влияние каждой составляющей на сумму данного налога. Для этого изменение суммы налогооблагаемого имущества по каждому виду нужно умножить на плановую (базовую) ставку налога на имущество:
4. ΔНим = ΔИмi × Сн0 / 100.
5. Если произошло изменение ставки налога на имущество, то эту величину необходимо умножить на фактическую сумму налогооблагаемого имущества отчетного периода:
6. ΔНим = Им1 × ΔСн / 100.

Налог на доходы зависит также от суммы налогооблагаемых доходов и ставки налогообложения. Чтобы рассчитать влияние данных факторов на изменение суммы налога, необходимо изменение величины каждого вида или общей суммы налогооблагаемого дохода умножить на плановую ставку налогообложения, а изменение уровня последней — на фактическую сумму налогооблагаемого дохода.

• Сумма налога на прибыль (Нп) может измениться за счет величины налогооблагаемой прибыли (Пн) и ставки налога на прибыль (Сн):
• Нп = Пн × Сн / 100.
• Изменение суммы налога за счет первого фактора рассчитывается по формуле:
• ΔНп = ΔПн × Сн0 / 100.
• Влияние второго фактора устанавливается следующим образом:
• ΔНп =Пн1 × ΔСн / 100.
• Если известно, за счет каких факторов изменилась налогооблагаемая прибыль, то влияние их на сумму налога можно определить умножением ее прироста за счет i-го фактора на плановую (базовую) ставку налога:
• ΔНп = ΔПн xi × Сн0 /100.

Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между суммой прибыли отчетного периода и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций, отчислений в благотворительные фонды и других расходов предприятия, покрываемых за счет прибыли.

Определение суммы чистой прибыли:

Показатель

1. Прибыль отчетного периода

2. Налоги из прибыли В том числе: налог на имущество налог на прибыль прочие налоги и сборы

3. Экономические санкции

4. Отчисления в благотворительные фонды

5. Прочие расходы, покрываемые за счет прибыли

6. Чистая прибыль (п. 1 — п.2 — 5)

1. Величина чистой прибыли зависит от факторов изменения прибыли отчетного периода и факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли в общей сумме прибыли отчетного периода, а именно доли налогов, экономических санкций, отчислений в благотворительные фонды и других расходов в общей сумме прибыли.
2. Чтобы определить изменение чистой прибыли за счет факторов первой группы, необходимо изменение балансовой прибыли за счет каждого фактора умножить на плановый (базовый) удельный вес чистой прибыли в сумме балансовой прибыли:
3. ΔЧП = ΔБПxi × УДчп0.
4. Прирост чистой прибыли за счет второй группы факторов рассчитывается умножением прироста удельного веса i-гo фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме балансовой прибыли на фактическую ее величину в отчетном периоде:
5. ΔЧП = БП1 × (-ΔУДxi).

Чистая прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия.

За счет чистой прибыли выплачиваются дивиденды акционерам предприятия,- создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала, в реновационный фонд и на другие цели.

В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана по использованию чистой прибыли, для чего фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравниваются с данными плана и выясняются причины отклонения от плана по каждому направлению использования прибыли.

Анализ формирования фондов должен показать, насколько и за счет каких факторов изменилась их величина. Основными факторами, определяющими размер отчислений в фонды накопления и потребления, могут быть изменения суммы чистой прибыли (ЧП) и коэффициента отчислений прибыли в соответствующие фонды (Кi). Сумма отчислений прибыли в фонды предприятия равняется их произведению:

Фi = ЧП × Кi.

Для расчета их влияния можно использовать один из приемов детерминированного факторного анализа. Затем надо рассчитать влияние факторов изменения чистой прибыли на размер отчислений в фонды предприятия. Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножаем на плановый коэффициент отчислений в соответствующий фонд:

ΔФi = ΔЧПxi × Кi пл.

В процессе анализа необходимо изучить динамику доли прибыли, которая идет на выплату дивидендов держателям акций предприятия, самофинансирование предприятия (реинвестированная прибыль), фонд социальной сферы, материальное стимулирование работников, и таких показателей, как сумма самофинансирования и сумма капитальных вложений на одного работника, сумма зарплаты и выплат на одного работника. Причем изучать данные показатели надо в тесной связи с уровнем рентабельности, суммой прибыли на одного работника, на один рубль основных производственных фондов. Если эти показатели выше, чем на других предприятиях или выше нормативных для данной отрасли производства, то существуют перспективы для развития предприятия.

Важной задачей анализа является изучение вопросов использования средств фондов накопления и потребления. Средства этих фондов имеют целевое назначение и расходуются согласно утвержденным сметам.

Фонд накопления используется в основном для финансирования затрат на расширение производства, его техническое перевооружение, внедрение новых технологий и т.д.

Фонд потребления может использоваться на коллективные нужды (расходы на содержание объектов культуры и здравоохранения, проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий) и индивидуальные (вознаграждение по итогам работы за год, материальная помощь, стоимость путевок в санатории и дома отдыха, стипендии студентам, частичная оплата питания и проезда, пособия при уходе на пенсию и т.д.).

В процессе анализа устанавливается соответствие фактических расходов расходам, предусмотренным сметой, выясняются причины отклонений от сметы по каждой статье, изучается эффективность мероприятий, проводимых за счет средств этих фондов. При анализе использования средств фонда накопления следует изучить полноту финансирования всех запланированных мероприятий, своевременность их выполнения и полученный эффект.

Налог на прибыль организаций: порядок расчёта

Налог на прибыль организаций регулируется главой 25 НК РФ. По ней предусмотрено, что такие отчисления уплачиваются с разницы между доходами и расходами. Это делает актуальным вопрос о правилах и нюансах расчета налогооблагаемой базы.

Понятие налога на прибыль

Налог на прибыль организаций — прямые выплаты, отчисляемые в зависимости от финансовой деятельности юридического лица. Во внимание берется налогооблагаемая база, получаемая вычитанием понесенных расходов из полученных доходов.

Данный вид налогообложения принадлежит к важнейшим видам федеральных налогов. Принцип его действия обеспечивает фискальную и регулирующую функцию, направленную на регламентирование деятельности юридических лиц. Порядок расчета зависит от типа налогоплательщика и налогооблагаемой базы.

Кто платит налог на прибыль?

Налог на прибыль организаций уплачивают:

• все российские юридические лица;
• иностранные юридические лица, имеющие в РФ свои представительства или получающие доходы от российских источников;
• иностранные компании, признанные резидентами РФ на основе международных договоров;
• зарубежные организации, местом управления которыми признается Россия, исключения — случаи, предусмотренные международными договоренностями.

Налог на прибыль организаций не выплачивают:

• юридические лица со специальными режимами налогообложения — ЕСХН, УСН, ЕНВД;
• плательщики специального налога на прибыль с игорного бизнеса;
• компании, числящиеся участниками проекта “Инновационный центр “Сколково”.

Подчеркивается, что обязанность уплачивать налог с прибыли возникает тогда, когда присутствует объект налогообложения.

Объекты налогообложения

Объект налогообложения — это категории доходов, полученных организацией в результате ее финансовой деятельности. Вся полученная прибыль учитывается без НДС и акцизов.

К основным категориям доходов относят:

• прибыль от реализации товаров или услуг — сюда включают выручку как от собственного производства, так и от перепродажи ранее приобретенных прав собственности;
• внереализационные доходы — к таковым относят долевую собственность в других организациях, разницу обменных курсов, сдачу имущества в аренду, процентные начисления.

Статья 251 НК РФ предусматривает при этом перечень доходов, не облагаемых налогом на прибыль организаций. К основным источникам такой прибыли относят:

• имущество, полученное в качестве залога или задатка;
• взносы в уставной капитал компании;
• имущество или средства, полученные по договору кредитования;
• капитальные вложения в арендованную собственность.

Учитываемые расходы

К расходам, учитываемым при налогообложении относят средства, потраченные на производство и реализацию соответствующих товаров и услуг. При расчете во внимание принимается соответствующий налоговый период.

Также в налоге на прибыль организаций учитываются внереализационные расходы:

• содержание арендованного имущества;
• выплата процентов по долговым обязательствам;
• выпуск собственных ценных бумаг;
• изменения обменного курса, повлекшие за собой дополнительные расходы;
• ликвидация выводимых из эксплуатации средств.

Расходами, учитываемыми при налогообложении, признаются документально подтвержденные отчисления. Также имеется и перечень затрат, не учитываемых при налогообложении — дивиденды, погашение кредитов, взносы в уставной капитал. Полный список таких отчислений представлен статьей 270 НК РФ.

Расчёт налога

Основа расчета налога на прибыль организаций — четкий учет доходов и расходов, понесенных за налоговый период. Для этого налогоплательщик выбирает один из методов учета:

• принцип начисления — доходы и расходы признаются за тем периодом, в котором они имели место вне зависимости от фактического поступления или списания средств;
• кассовый метод — доходы и расходы учитываются по датам фактического начисления.

Каждый из методов имеет собственный порядок признания выплат. Подчеркивается, что налогоплательщик должен выбрать один метод расчета. Использовать разные принципы для доходов и расходов не допускается.

Метод начисления

Расчет налогов по методу начисления предусматривает определенный порядок признания расходов и доходов. Прибыль признается по следующим критериям:

• доходы признаются за тем налоговым периодом, в котором они имели место независимо от даты получения средств, имущества или прав на собственность;
• если связь между доходами и расходами не может быть определена достаточно точно, налогоплательщик самостоятельно распределяет их на основе равномерности;
• налогооблагаемая прибыль от продажи товаров и услуг рассчитывается по дате реализации и не зависит от даты поступления средств;
• внереализационные доходы признаются по дате подписания акта приема-передачи имущества или соответствующего документа, а также по дате поступления средств на счет налогоплательщика по дивидендам и иным договорам.

По схожим принципам в налогооблагаемой базе учитывают и понесенные расходы:

• дата передачи производственного сырья;
• подписание налогоплательшиком акта-приема-передачи;
• дата выплаты налогов;
• периоды расчетов по заключенным договорам.

Кассовый метод

Посредством кассового метода расчета налогоплательщик учитывает доходы и расходы по дате их фактической оплаты. Прибыль признается по зачислению на банковский счет, получению имущества или прав на собственность.

Аналогично учитываются и понесенные затраты. Оплатой признается непосредственное прекращение встречных обязательств со стороны налогоплательщика.

Порядок расчета налога

Размер налога на прибыль организаций определяется по простой формуле: налоговая ставка умножается на налогооблагаемую базу. При этом расчет должен обращать внимание на следующие аспекты:

• период, за который рассчитывается налог на прибыль организаций;
• сумма всех доходов, полученных в указанный период;
• перечень расходов, вычитаемых из полученной прибыли;
• выручка и убыток от реализации, а также внереализационной деятельности;
• итоговая налоговая база;
• исключение суммы убытка, подлежащего переносу.

После выделения соответствующих моментов, приступают к определению ставки и налоговой базы.

Ставка налога

Основная ставка налога на прибыль организаций составляет 20%. Из них:

• 2% направляются в федеральный бюджет, в 2017-2020 годах — 3%;
• 18% переходят в бюджет субъекта РФ, в 2017-2020 годах — 17%.

В определенных случаях налоговая ставка может быть ниже. Субъекты РФ могут снижать налог на прибыль организаций до 13,5%. Данное значение может быть дополнительно снижено для следующих категорий налогоплательщиков:

• резиденты особых экономических и свободных экономических зон;
• участники региональных инвестиционных проектов;
• резиденты территорий опережающего социального развития или свободного порта Владивосток.

Для налога на прибыль организаций помимо основной могут применяться и специальные налоговые ставки:

• 30% — доход, полученный от ценных бумаг, выпущенных российскими компаниями, исключение — дивиденды;
• 20% в федеральный бюджет — прибыль от добычи углеводородного сырья, а также выручка иностранных компаний;
• 15% — налог за владение государственными, муниципальными и иными ценными бумагами, а также дивиденды, полученные иностранными компаниями по акциям российских организаций;
• 13% — дивиденды, полученные российскими компаниями, а также доход по акциям, права на которые определяются депозитарными расписками;
• 10% — доходы иностранных компаний, не связанные с деятельностью постоянных представительств;
• 9% — выручка за проценты по некоторым муниципальным ценным бумагам.

Статья 284 НК РФ предусматривает также и случаи, когда налоговая ставка имеет нулевое значение. При этом подчеркивается, что для каждой ставки налоговая база рассчитывается отдельно.

Налоговая база

Налоговая база — это прибыль организации с учетом понесенных расходов. В зависимости от типа дохода выделяют следующие принципы расчета:

• реализация — из суммы доходов, полученных от продажи товаров или услуг, вычитают понесенные на те же цели расходы;
• внереализационные операции — полученная выручка минус соответствующие убытки.

Итоговая налоговая база состоит из суммы внереализационных и реализационных доходов. По необходимости из нее исключают убытки, подлежащие переносу.

Если по итогам расчетов налоговая база оказалась отрицательной, то есть расходы превысили доходы — ее значение записывается как нулевое. Это обусловлено тем, что налог на прибыль организаций не может быть отрицательным — либо положительным, либо нулевым.

При отсутствии налоговой базы отсутствует и налогообложение.

Расчёт авансовых платежей

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль организаций осуществляется в зависимости от налогового периода. Квартальный аванс рассчитывается как разница между налогом за текущий и предыдущий квартал. К примеру:

• налог на прибыль организаций за текущий квартал составил 18 тыс.;
• за предыдущий квартал был уплачен налог в 15300 рублей;
• размер аванса составляет 2700 рублей.

Расчет ежемесячных авансовых платежей осуществляется по схожим принципам:

• ежемесячные авансовые платежи во втором квартале определяются по налогу за первый квартал, разделенный на три;
• за третий квартал находят разницу между налогом за полугодием и первым кварталом — то есть, фактический налог за второй квартал, который также делят на три;
• аванс за последние три месяца — из налога за девятимесячный период вычитают налог за полугодие, остаток делят на три.

Ежемесячные авансовые платежи первых трех месяцев идентичны авансам, уплаченным за последний квартал предыдущего года. Если компания только образована, то ежемесячные авансы не уплачиваются до расчета налога за полный квартал.

При отрицательном значении полученной суммы аванс не уплачивается.

Аванс по фактической прибыли

Ежемесячный авансовый платеж по фактической прибыли определяется по следующему алгоритму:

• аванс за январь равен налогу на доход, фактически полученный в данном месяце;
• за февраль аванс равен налогу за январь и февраль минус уплаченный авансовый платеж за январь;
• аванс за март — налог на прибыль организации за январь-март минус авансовые платежи за январь и февраль.

По такому же алгоритму рассчитываются все остальные месяцы вплоть до декабря. Подразумевается, что по данному принципу расчета налогоплательщики подают декларации о налогах 12 раз в году.

Чтобы в будущем году перейти на авансовые платежи по фактической прибыли, налогоплательщик должен уведомить налоговую службу до 31 декабря текущего налогового периода.

Налоговый и отчётный период

Налоговый период — это время, за которое формируется налоговая база и соответственно уплачивается налог на прибыль. Для организаций налоговый период равен календарному году.

Отчетный период — промежуточный этап по уплате налогов и внесению авансовых платежей. Отчетным периодом может быть месяц, квартал, полугодие, девять месяцев.

В контексте данных периодов налоговая декларация подается:

• не позже 28 дней с момента окончания соответствующего отчетного периода;
• не позднее 28 марта следующего за налоговым периодом года.

Документы подают в налоговую службу по местоположению организации. Для каждого отдельного подразделения декларацию подают по месту нахождения соответствующего отделения.

Сроки оплаты

Внесение платежей по налогам на прибыль организаций осуществляется в следующие сроки:

• основной налог уплачивается до 28 марта следующего за налоговым периодом года;
• авансовые платежи по отчетным периодам — до 28 числа месяца, следующего за соответствующим периодом;
• ежемесячные авансовые платежи вносятся до 28 числа текущего месяца.

Отдельно выделяют налог с доходов по муниципальным и государственным ценным бумагам. Такие отчисления производятся в течение 10 дней с момента окончания месяца, в котором был получен этот доход.